В налоговое законодательство Узбекистана внесён ряд изменений, касающихся земельного налога для юридических лиц. Обновления затрагивают ставки налога, применение коэффициентов, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок формирования и представления налоговой отчётности.
Индексация базовых ставок по землям несельскохозяйственного назначения
Базовые ставки земельного налога по землям, не предназначенным для сельскохозяйственного использования, были проиндексированы относительно уровня 2025 года.
При этом окончательные размеры ставок устанавливаются Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан, областными, районными и городскими Кенгашами народных депутатов с применением повышающих и понижающих коэффициентов.
Применение коэффициентов по сельскохозяйственным землям
Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, областные Кенгаши и Кенгаш города Ташкента вправе применять понижающие и повышающие коэффициенты в диапазоне от 0,5 до 1,2 к ставкам земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения.
Налогообложение земель тепличных хозяйств
Земельные участки, занятые тепличными хозяйствами, облагаются земельным налогом по ставкам, установленным для земель сельскохозяйственного назначения, в размере 0,95 % от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
Нормативная стоимость таких земельных участков определяется в порядке, установленном законодательством.
Льготы для организаций инвалидов
Для юридических лиц, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, применяется понижающий коэффициент 0,1 к ставкам земельного налога при одновременном соблюдении следующих условий:
- не менее 50 % от общей численности работников составляют лица с инвалидностью;
- фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общего фонда оплаты труда.
Ранее в отношении таких земель применялся коэффициент 0,25.
Изменение ставки по отдельным объектам
В соответствии с частью 9 статьи 429 Налогового кодекса ставка земельного налога по объектам, указанным в первом абзаце данной нормы, увеличена с 0,45 % до 0,48 %.
Формирование земельного налога только в утверждённых регионах
Отчётность по земельному налогу формируется исключительно по тем территориям, в которых ставки налога утверждены соответствующими Кенгашами.
В регионах, где ставки не утверждены, налоговая отчётность автоматически не формируется.
Проактивный порядок представления отчётности
Земельный налог переведён на проактивный формат администрирования. Налоговая отчётность формируется автоматически на основе данных, имеющихся в налоговых органах, а также сведений, внесённых налогоплательщиком в личном кабинете интерактивных услуг.
Налогоплательщик вправе в течение 5 дней, но не позднее установленного срока представления отчёта, внести корректировки и подтвердить отчётность.
В случае отсутствия корректировок считается, что налогоплательщик согласен с автоматически сформированным отчётом, и отчётность признаётся представленной.
Сроки представления отчётности по несельскохозяйственным землям
Не позднее 20 января текущего года юридические лица обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка отчёт по земельному налогу для земель несельскохозяйственного назначения.
Формы отчётности на 2026 год
Формы отчётности по земельному налогу для земель несельскохозяйственного назначения за 2026 год размещены на портале my.soliq.uz:
- форма 10510_20 — для плательщиков АОС;
- форма 10510_21 — для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками АОС.
Передача утверждённых ставок в налоговые органы
Кенгаши народных депутатов Республики Каракалпакстан, областей, районов и городов ежегодно не позднее 10 января представляют в налоговые органы решения о применении повышающих или понижающих коэффициентов к ставкам земельного налога.
По состоянию на 10 января текущего года ставки налога были представлены Кенгашами Республики Каракалпакстан, а также Андijanской, Бухарской, Джизакской, Кашкадарьинской, Наманганской, Самаркандской, Ташкентской, Ферганской и Хорезмской областей.
Исключение составляют следующие территории: Ходжаобод, Избаскан, Бустан, город Шахрисабз, Косон, Шахрисабзский район, Куйичирчик и Хазараспский район.
Юридические лица, имеющие земельные участки на указанных территориях, могут представить отчётность по земельному налогу для земель несельскохозяйственного назначения.
В регионах, где ставки налога не утверждены, автоматическое формирование земельного налогового отчёта не осуществляется.